Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Перед сделкой обратитесь к лицензированному юристу.
Налоговый кодекс - подоходный налог (аренда и резидентство)
Revenue Code (PIT)
Информация проверяется и обновляется ежемесячно по официальным источникам.
В двух словах
Положения Налогового кодекса Таиланда о подоходном налоге с физических лиц определяют налогооблагаемый доход (включая арендный), устанавливают критерий налогового резидентства, регулируют налогообложение тайских и иностранных доходов, а также вычеты, удержание у источника, ставки и порядок подачи декларации, что важно для собственников недвижимости и экспатов.
Section 40: Категории налогооблагаемого дохода (включая аренду)
Норма перечисляет восемь категорий дохода, облагаемого подоходным налогом. Доход от сдачи имущества в аренду, а также от нарушения договоров аренды с выкупом или продажи в рассрочку относится к категории (5). Сюда же входят зарплата, гонорары, дивиденды, проценты, доход от профессий, подрядных работ и предпринимательства; налог, уплаченный за лицо, тоже считается доходом.
Section 41: Налоговое резидентство и источник дохода
Доход от работы, бизнеса или имущества, расположенного в Таиланде, облагается налогом независимо от места выплаты. Лицо, находящееся в стране 180 дней и более за налоговый год, признаётся резидентом и платит налог с зарубежного дохода в части, ввезённой в Таиланд. Арендный доход от тайской недвижимости облагается всегда.
Section 42: Освобождаемый от налога доход
Отдельные поступления исключаются из налоговой базы: возмещение командировочных расходов, наследство и подарки в пределах установленных лимитов, выплаты на содержание, некоторые продажи движимого имущества, приобретённого без цели наживы, и иные позиции по королевским указам. Эти льготы уменьшают базу до применения вычетов и ставок.
Section 42 bis: Стандартный вычет с трудового дохода
По заработной плате и схожим трудовым доходам предоставляется вычет в размере 50 процентов, но не более 100 000 батов в совокупности (по действующей редакции). Он отражает условные расходы и применяется до личных льгот. Арендный доход вычитается не здесь, а по отдельным правилам учёта расходов на аренду.
Section 43: Вычет расходов по арендному доходу
Расходы по доходу от сдачи имущества в аренду определяются королевским указом. Арендодатель вправе вычесть либо фиксированный процент от валовой аренды (как правило, 30 процентов для зданий и земли), либо фактические подтверждённые затраты. Выбор фактических расходов требует учёта и документов и выгоден, когда реальные затраты превышают нормативную ставку.
Section 47: Личные льготы и вычеты
После расходов налогоплательщик вычитает установленные льготы: личную, на супруга, на детей, а также вычеты по страхованию жизни, пенсионным фондам и процентам по ипотеке. Пожертвования одобренным больницам и учебным заведениям также вычитаются в пределах процентного лимита. Льготы напрямую снижают чистый доход до применения шкалы ставок.
Section 48: Расчёт и прогрессивные ставки
Чистый доход после расходов и льгот облагается по прогрессивной шкале: от необлагаемой части до максимальной предельной ставки 35 процентов. Для лиц со значительным нетрудовым доходом сверх порога может применяться альтернативный расчёт по низкому проценту от валового дохода, при этом уплачивается большая из двух сумм.
Section 50: Удержание налога у источника
Плательщик обязан удерживать налог при определённых выплатах. Зарплата удерживается по прогрессии, проценты и дивиденды по фиксированным ставкам. При аренде, оплачиваемой компанией или иным налоговым агентом, удерживается процент (как правило, 5 процентов) и перечисляется в Налоговое управление. Арендодатель засчитывает удержанное в счёт итогового годового налога.
Section 56: Подача годовой декларации
Каждый налогоплательщик, кроме несовершеннолетних и недееспособных лиц, обязан подать годовую декларацию до 31 марта, отразив налогооблагаемый доход за прошлый год. Декларация обязательна при превышении установленных порогов, различных для одиноких и состоящих в браке, а также для трудового и иного дохода. Иностранцы-резиденты с арендным доходом подпадают под эту обязанность.
Section 57: Подача через представителей
Если налогоплательщик несовершеннолетний, недееспособный, находится за границей или умер, декларацию подаёт и налог уплачивает за него законный опекун, управляющий, представитель, администратор наследства или наследник. Это гарантирует, что арендный и иной тайский доход остаётся налогооблагаемым, даже когда собственник не может подать декларацию лично.
Section 52: Перечисление удержанного налога
Лицо, удержавшее налог по правилам подоходного налога, обязано перечислить его в районное налоговое управление в течение семи дней после окончания месяца выплаты. Неудержание или неперечисление делает плательщика солидарно ответственным за налог, что является риском для компаний, арендующих недвижимость у частных арендодателей.
Section 60 bis: Доначисление при заниженной аренде
Если у инспектора есть основания полагать, что заявленная аренда ниже рыночной, доход может быть пересчитан исходя из разумной арендной стоимости сопоставимого имущества при обычных условиях, и эта величина считается налогооблагаемым доходом. Норма препятствует искусственному занижению арендной платы по тайской недвижимости ради снижения налога.