Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Перед сделкой обратитесь к лицензированному юристу.
Закон о налоге на землю и строения
Land and Building Tax Act B.E. 2562 (2019)
Информация проверяется и обновляется ежемесячно по официальным источникам.
В двух словах
Закон Таиланда о налоге на землю и здания B.E. 2562 (2019) вводит ежегодный местный имущественный налог для собственников и владельцев земли, строений и кондоминиумов, исчисляемый от государственной оценочной стоимости по предельным ставкам в зависимости от назначения (сельхоз, жильё, коммерция, пустующие участки), с льготами для собственного жилья и растущей надбавкой за длительно неиспользуемые земли.
Section 5: Основные определения: налогоплательщик, земля, здание, кондоминиум
Закон распространяется на физических и юридических лиц, владеющих землёй или строением либо использующих государственную недвижимость. Под зданием понимается любое сооружение, пригодное для проживания, хранения, промышленности или торговли, и прямо включается кондоминиум, на который выдан сертификат собственности. Таким образом, иностранные владельцы кондо охватываются законом.
Section 8: Объекты, освобождённые от налога
Ряд объектов полностью освобождён: некоммерческое государственное имущество, помещения ООН и иностранных посольств (на основе взаимности), имущество Красного Креста Таиланда, религиозная и благотворительная собственность без извлечения прибыли, общественные кладбища, а также общее имущество кондоминиума. Поэтому общие площади, принадлежащие совладельцам кондо, отдельным налогом не облагаются.
Section 9: Налоговая обязанность по состоянию на 1 января
Обязанность уплатить налог за конкретный год несёт тот, кто владеет землёй или строением на 1 января этого года. Именно статус собственника на эту дату определяет плательщика, независимо от последующей продажи или передачи в течение года. Уплата налога не порождает каких-либо дополнительных прав.
Section 35: Налоговая база: государственная оценочная стоимость
Налог рассчитывается от совокупной стоимости земли или строения, определяемой по официальной оценочной стоимости, применяемой для регистрационных сборов по Земельному кодексу. Для земли, зданий и кондоминиумов берутся соответствующие оценочные показатели; при отсутствии оценки стоимость определяется по подзаконному акту. Рыночная или покупная цена не используется.
Section 37: Предельные ставки по виду использования
Закон устанавливает максимальные ставки по назначению: сельхозземли до 0,15 процента; жилая недвижимость до 0,30 процента; прочие виды, включая коммерческое использование, до 1,20 процента; пустующие или неиспользуемые земли до 1,20 процента. Фактические ставки определяются королевским указом или местным актом в этих пределах и могут быть прогрессивными по стоимости.
Section 38: Смешанное использование облагается пропорционально
Если один участок или строение используется одновременно для нескольких целей, местный орган распределяет налог пропорционально доле каждого назначения по совместным правилам министерств финансов и внутренних дел. Так, объект, сочетающий жильё и магазин, облагается частично по жилой, частично по более высокой коммерческой ставке.
Section 40: Сельскохозяйственная льгота для физлиц (50 млн бат)
Если физическое лицо использует землю или строение для сельского хозяйства в пределах конкретного муниципалитета, оценочная стоимость для целей налога уменьшается на сумму до пятидесяти миллионов бат по этой местности. Льгота существенно защищает фермеров-физлиц, но не распространяется на компании и сельхозземли в корпоративной собственности.
Section 41: Льгота для собственного жилья (50 / 10 млн бат)
Физическое лицо, владеющее одновременно домом и землёй и зарегистрированное в домовой книге на 1 января, получает уменьшение налоговой базы на сумму до пятидесяти миллионов бат. Тот, кто владеет лишь строением без земли под ним, получает уменьшение до десяти миллионов бат. Льгота применяется к основному зарегистрированному месту жительства.
Section 42: Порядок расчёта суммы налога
Сумма налога определяется путём вычета льготы по статьям 40 или 41 из оценочной стоимости с последующим применением соответствующей ставки и пропорциональным распределением при смешанном использовании. Если один собственник владеет несколькими смежными участками, их совокупная стоимость объединяется в единую налоговую базу до расчёта.
Section 43: Растущая надбавка за пустующую землю
Земля или строение, пустующие или неиспользуемые три года подряд, на четвёртый год облагаются дополнительно 0,30 процента сверх ставки для пустующих земель. При дальнейшем простое ставка повышается ещё на 0,30 процента каждые три года, но совокупная ставка не может превышать трёх процентов. Это сдерживает спекулятивное держание простаивающих участков.
Section 44 and 46: Оценка в феврале, уплата к апрелю
Ежегодно местный орган обязан направить каждому налогоплательщику уведомление об оценке в течение февраля с указанием сведений об объекте, оценочной стоимости, ставки и суммы к уплате. Налогоплательщик должен уплатить начисленный налог в течение апреля того же года. Эти законные сроки задают годовой цикл исполнения обязанностей собственниками.
Section 52: Уплата налога в рассрочку
Налогоплательщик вправе ходатайствовать об уплате налога равными частями; число платежей и минимальная сумма для рассрочки определяются подзаконным актом. Пропуск срока очередного платежа лишает права на рассрочку и влечёт надбавку в один процент в месяц на непогашенную сумму, причём неполный месяц считается за полный.
Section 55: Снижение налога королевским указом
Для учёта экономических или социальных потребностей либо местных условий королевским указом может вводиться снижение налога для отдельных категорий земель или строений, но не более чем на девяносто процентов от подлежащей уплате суммы. На этом механизме основаны временные послабления, которые правительство периодически применяло для облегчения нагрузки на собственников.
Section 58 and 60: Недоимка препятствует регистрации перехода прав
Налог, не уплаченный в срок, становится недоимкой. До июня каждого года местный орган передаёт сведения о задолженности в Земельное управление, и регистрация перехода права собственности или владения может быть отклонена, пока налог по этому объекту остаётся непогашенным. Покупателям следует убедиться в отсутствии задолженности до завершения сделки.
Sections 68-70: Штрафы и ежемесячная надбавка за просрочку
Несвоевременная уплата по общему правилу влечёт штраф в размере сорока процентов от недоимки; он снижается до десяти процентов при уплате до письменного предупреждения и до двадцати процентов при уплате в срок, указанный в предупреждении. Помимо штрафа на непогашенный налог начисляется надбавка один процент в месяц (0,5 процента при предоставленной отсрочке).