Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Перед сделкой обратитесь к лицензированному юристу.
Закон о налоге на наследство
Inheritance Tax Act B.E. 2558 (2015)
Информация проверяется и обновляется ежемесячно по официальным источникам.
В двух словах
Закон Таиланда о налоге на наследство B.E. 2558 (2015) облагает только ту часть полученного от одного наследодателя имущества, что превышает 100 млн батов: 5% для прямых родственников по восходящей и нисходящей линии, 10% для прочих наследников, при полном освобождении супруга умершего.
Section 2: Вступление в силу
Закон начал действовать через 180 дней после публикации в правительственном вестнике, то есть с начала февраля 2016 года. Наследство от лиц, скончавшихся до этой даты, под налог не подпадает, поэтому именно дата смерти определяет, может ли вообще возникнуть обязанность по уплате налога на наследство.
Section 3: Изъятия из сферы действия и освобождение супруга
Налог не применяется в двух случаях: к наследству лиц, умерших до начала действия закона, и ко всему, что переживший супруг получает от умершего. Законный супруг, таким образом, не платит налог на унаследованное от партнёра имущество независимо от размера наследственной массы.
Section 11: Кто обязан платить налог
Налогообложению подлежат три категории наследников: граждане Таиланда, иностранцы с законным домицилем в стране по иммиграционному праву и любой иностранец, наследующий актив, расположенный в Таиланде. Иностранному покупателю недвижимости важно учитывать, что третья категория охватывает наследников-нерезидентов лишь потому, что наследуемый актив находится в Королевстве.
Section 11 (juristic persons): Юридические лица как наследники
Компания-наследник считается тайской (и облагается соответственно), если она зарегистрирована или создана по тайскому праву, если на момент возникновения права тайские граждане владеют более чем половиной оплаченного капитала, либо если тайцы составляют свыше половины лиц с управленческими полномочиями. Это исключает уход от налога через формально иностранные структуры.
Section 12: Порог в 100 миллионов батов
Налог взимается только с части наследства, превышающей 100 млн батов, полученной от одного наследодателя, при суммировании всех переданных им активов. Облагаемая стоимость равна стоимости унаследованного имущества за вычетом принятых вместе с ним долгов. Порог пересматривается каждые пять лет с учётом инфляции и корректируется королевским указом.
Section 13: Освобождения для благотворительных целей
Правило о 100 млн батов не действует в отношении наследства, направленного на религиозные, образовательные или общественно полезные цели: имущества, предназначенного умершим для таких целей, государственных органов и организаций с подобными задачами, а также получателей в рамках обязательств Таиланда перед ООН или взаимных международных договорённостей, в пределах категорий, установленных подзаконными актами.
Section 14: Имущество, облагаемое налогом
Облагаются лишь определённые виды активов: недвижимость (земля и строения), ценные бумаги по закону о ценных бумагах, банковские вклады и аналогичные истребуемые средства, зарегистрированные транспортные средства и иные финансовые активы, указанные королевским указом. Наследники-резиденты платят с активов по всему миру, а иностранные наследники-нерезиденты - только с имущества, находящегося в Таиланде.
Section 15: Оценка унаследованного имущества
Активы оцениваются на дату их получения наследником. Недвижимость оценивается по официальной капитальной стоимости, применяемой для расчёта регистрационных сборов, за вычетом прав третьих лиц; котируемые ценные бумаги - по цене закрытия биржи на дату получения; прочее имущество - по правилам министерства. Валютные суммы пересчитываются по курсам, устанавливаемым налоговым департаментом.
Section 16: Ставки налога: 5% и 10%
Стандартная ставка на облагаемую сумму сверх 100 млн батов составляет десять процентов. Пониженная ставка в пять процентов применяется, если наследник является родственником умершего по восходящей (родители, дедушки и бабушки) или нисходящей линии (дети, внуки). Льготная семейная ставка не распространяется на братьев, сестёр и посторонних наследников, которые платят полные десять процентов.
Section 17: Срок подачи декларации и уплаты
Наследник обязан подать декларацию и уплатить налог в течение 150 дней с момента получения наследства, порождающего обязанность по уплате, в районном отделении налогового департамента или ином установленном месте. Затем у инспектора есть до одного года (с продлением до трёх лет при обоснованных причинах) для завершения официальной оценки.
Section 18-19: Смерть наследника до уплаты налога
Если обязанный наследник умирает, не подав декларацию, управляющий наследством должен подать её и уплатить налог в течение 150 дней с момента назначения, с начислением пеней и (если первоначальный срок уже истёк) штрафов. При отсутствии управляющего в течение 180 дней после смерти обязанность переходит к следующему наследнику; несколько наследников должны согласовать одно ответственное лицо.
Section 23: Рассрочка уплаты налога
Наследник вправе рассрочить уплату на срок до пяти лет на условиях, установленных королевским указом. Полная и своевременная уплата по графику освобождает от пени, однако при рассрочке свыше двух лет может начисляться частичная пеня. Это облегчает нагрузку, когда наследство неликвидно, например при преобладании недвижимости.
Section 24: Возврат излишне уплаченного налога
Наследник, уплативший налог без обязанности или сверх причитающегося, вправе требовать возврат, подав заявление с подтверждающими документами в течение пяти лет с момента полной уплаты. Инспектор проверяет его в течение 150 дней, а налоговый департамент возвращает одобренные суммы в течение тридцати дней после завершения проверки. Проценты на возвращаемый налог не начисляются.
Section 25: Взыскание налоговой задолженности
Неуплаченный налог становится задолженностью, и генеральный директор вправе арестовывать и продавать с торгов имущество должника по всему Таиланду без судебного решения. Из выручки сначала покрываются сборы, расходы и задолженность, остаток возвращается владельцу. Это даёт ведомству мощный механизм прямого взыскания, в том числе в отношении унаследованной недвижимости.
Section 26: Обжалование начисления налога
Наследник, не согласный с начислением, может обжаловать его в апелляционную комиссию в течение тридцати дней с момента получения уведомления. Комиссия под председательством генерального директора налогового департамента обычно решает в течение 180 дней. После этого наследник вправе обратиться в налоговый суд в течение 180 дней с момента ознакомления с решением; сама подача жалобы уплату не приостанавливает.
Section 29-31: Штрафы и пени
Непредставление декларации влечёт штраф в размере суммы налога; неполная или ложная декларация, занижающая налог, - штраф в половину недоплаты. За просрочку начисляется пеня 1,5% в месяц (снижается до 0,75% при предоставленной отсрочке), но не более суммы самого налога. Штрафы и пени приравниваются к налогу.